客户下了50个非标产品的订单，拿到图纸就打样试生产，这种能不能算研发费用，还是算生产产品成本？

先不说结论，关键要知道打样试生产属于什么性质，是“三新”（新技术、新产品、新工艺）还是常规生产验证。

一般打样试生产分两种：

• 如果打样是为了验证新工艺、新材料、新技术，存在失败风险，属于研发活动；

• 如果工艺已经定型了，只是按客户图纸做几个样品看看效果，属于常规生产准备，我觉得不算研发。

研发型打样做的是以前没做过的东西，工艺没定型，参数要反复调，做出来的样品能不能用不确定。成功了是突破，失败了也正常。

而生产型打样工艺是成熟的，只是换了个尺寸、改了个外观，按客户图纸做出来确认一下。不存在技术不确定性，做出来肯定能用。

关键判断标准就看有没有技术不确定性，你不知道能不能做出来、不知道用什么工艺能做出来、不知道做出来能不能达到性能要求。如果是这样，属于研发活动。如果工艺参数完全固化，只是按客户需求做适应性调整，属于常规生产。

所以针对这个问题，我们就要思考了，若是全新产品，技术没做过，工艺要重新开发。客户要的是一个你们从来没做过的产品，涉及到新工艺、新材料、新结构，需要反复试验才能确定能不能做出来。这种打样试生产，可以算研发费用。

需要的有立项、有研发目标、有技术指标、有试验记录。税务稽查的时候，你得能拿出来证明这不是生产，是研发的证据。

如果是产品做过类似的，但这次有新的技术要求，比如以前做的是常温下用的，这次客户要求耐高温；以前用的是A材料，这次要求用B材料。涉及到技术攻关的，部分也可以算研发费用。

第三种情况是按客户图纸做，工艺都是现成的，而且是客户给了完整图纸，你们只是按图加工，工艺路线、设备参数都是现成的。这种本质上就是生产活动，打样费只能进生产成本，不能算研发费用。如果做出来的样品最终卖给了客户，还要冲减研发费用。

结合我的经验，建议在打样开始之前，先立一个研发项目，写清楚研发目标、技术难点、预期成果。立项书是税务稽查时最重要的证据之一。试验过程、参数调整记录、测试报告、阶段评审，每一步都要留痕。

研发用的材料和正式生产的材料分开领、分开记，不然混在一起，到时候说不清楚。如果打样的50个产品最终卖给了客户，对应的材料成本要冲减研发费用。以销定产模式下，客户订单驱动了生产，税务机关容易把定制研发认定为常规生产。

如果你的研发成果只能用于这一个客户、这一个合同，不能用于其他客户，那这部分支出大概率要进营业成本，而不是研发费用。

做个总结，客户下订单、你们打样试生产，能不能算研发费用，归根到底看一件事：就是这批产品，你们到底是在做出来还是在研究怎么做出来。

如果是研究怎么做出来，技术没把握、工艺没定、参数要调，那就是研发，该享受加计扣除就享受，但单据和记录必须齐全。

如果是做出来，工艺成熟、按图加工、没有技术不确定性，那就是生产，那就进生产成本，别硬往研发费用里塞，到时候调账改报表也麻烦。

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